加強銀行會計監(jiān)督迫在眉睫

　　近年來，在銀行會計工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，如會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計工作秩序混亂、會計信息失真等，這些問題已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。2001年4月，國務(wù)院總理朱镕基在視察上海國家會計學院時，提出了“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”的十六字方針，在全國展開了關(guān)于“加強會計監(jiān)督與控制，建立誠信文化”的激烈討論。從目前會計核算工作來看，仍不同程度地存在著經(jīng)營成果核算不真實，目標利潤彈性大，賬外經(jīng)營、截留利潤、虛列成本、私設(shè)小金庫等違規(guī)違紀現(xiàn)象。充分有效發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督職能，不僅可以維護財經(jīng)紀律，預(yù)防和打擊違法亂紀行為，而且對維持市場秩序，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，都有著舉足輕重的作用。

　　加強會計監(jiān)督，是貫徹《會計法》及相關(guān)規(guī)章制度的客觀要求�！稌�計法》突出強調(diào)了企業(yè)會計監(jiān)督和會計控制制度的建設(shè)問題。《會計法》就會計監(jiān)督作出了五個方面的具體規(guī)定。即單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度、相關(guān)人員在單位會計監(jiān)督中的職責、對違法會計行為的檢舉、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督。并首次提出了建立健全會計監(jiān)督體系的有關(guān)規(guī)范，明確規(guī)定“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督”。財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》，對內(nèi)部會計控制規(guī)范提出了具體要求：“單位應(yīng)當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員負責內(nèi)部控制的貫徹實施”。這說明從國家法律角度，已將會計監(jiān)督列入了法制軌道，并且已逐步形成了法制化、制度化、規(guī)范化的基本框架。因此，只有通過加強會計監(jiān)督，認真落實各項財經(jīng)法規(guī)制度，嚴格操作程序，才能確保會計核算過程和會計資料的合法合規(guī)。同時，只有通過會計監(jiān)督，對不嚴格執(zhí)行制度發(fā)生違規(guī)違紀行為進行處罰，才能有效地防止差錯事故發(fā)生，確保安全經(jīng)營，實現(xiàn)會計工作制度化、法制化。

　　加強會計監(jiān)督，是規(guī)范銀行各項業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)和重要保證。會計工作是銀行的基礎(chǔ)性工作，也是一項重要的綜合性管理工作，涉及銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面，良好的會計工作秩序是各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展的必要條件。從以往銀行會計工作檢查情況看，許多基層銀行不同程度的存在著會計工作秩序混亂，內(nèi)部會計管理制度不健全，財務(wù)收支失真等現(xiàn)象。這不僅損害了國家利益，也給銀行的經(jīng)營管理帶來不利影響。實踐證明，實行會計監(jiān)督是保證會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段，通過會計監(jiān)督推動會計制度建設(shè)，可有效地規(guī)范會計核算程序和行為，并能有效地規(guī)范信貸、結(jié)算、資金以及各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為，對于提高銀行經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)全行業(yè)務(wù)管理規(guī)范化具有重要作用。

　　加強會計監(jiān)督，是防范金融風險的重要舉措。從近年來發(fā)生的一系列金融案件可以看到，許多案件都和會計工作有關(guān)。如利用手中掌握的辦理結(jié)算、開立賬戶的權(quán)力，索賄受賄；挪用銀行和企業(yè)的資金進行投資和經(jīng)商；收貸資金不入賬，中飽私囊；鉆銀行內(nèi)部核算不嚴的空子，貪污客戶存款等等。這些問題如果不采取有效措施加以解決，結(jié)果不堪設(shè)想。加強會計監(jiān)督，就是為了堵住這些漏洞，防范金融風險。會計機構(gòu)和會計人員通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、物質(zhì)流動、現(xiàn)金流動、信息流動等方面的監(jiān)督，基本概括了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面，如會計機構(gòu)和人員按照設(shè)置的賬實分管制度，可充分發(fā)揮對財產(chǎn)物資完整性的有效監(jiān)督控制�？梢酝ㄟ^現(xiàn)金預(yù)算制度控制各種違法支出。還可以對資金運用的最優(yōu)方案進行監(jiān)督、對物資保管和領(lǐng)用制度，以及信息處理和操作程序中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。從監(jiān)督會計循環(huán)程序看，會計監(jiān)督管理是一種系統(tǒng)管理，包括科學設(shè)置會計崗位并合理進行分工、嚴格審查會計憑證的填制與復(fù)核、有效控制會計賬簿的登記與保管、嚴密預(yù)防實物和現(xiàn)金上的各種違法行為、認真履行財務(wù)收支制度控制的專責、審慎監(jiān)督各項會計報表的真實性及合理性等。會計監(jiān)督的事前預(yù)防性、事中控制性的特點，是其他監(jiān)督方式所無法比擬的。特別是在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制過程中，會計監(jiān)督的作用更不可忽視。總之，對會計循環(huán)中的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督控制，完全能夠把一套合理科學的預(yù)警體系建立起來。通過會計內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)督可以將會計工作從單純的批評型轉(zhuǎn)入建設(shè)型、防御型，把會計單純的糾錯防弊目標轉(zhuǎn)變?yōu)橐约訌妰?nèi)部控制、防范金融風險上來。

　　加強會計監(jiān)督是強化管理、規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要。近年來，各級銀行都強調(diào)加強會計核算，強化監(jiān)督職能，要求切實做到準確核算、真實反映、有效監(jiān)督，并采取了一系列措施提高會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平。但是，仍有部分銀行對會計監(jiān)督的作用重視不夠、發(fā)揮不力，在實際工作中，缺乏有效的會計監(jiān)督制約，甚至個別銀行因監(jiān)督不嚴、內(nèi)控不力出現(xiàn)了一些報表信息不實、擠占成本、虛列費用或截留收入購置賬外資產(chǎn)、私設(shè)小金庫等侵害國家利益的違規(guī)違紀問題，影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的安全有序運行。會計部門是銀行的“簿記中心”和“信息中心”，全行的業(yè)務(wù)活動，包括貸款的發(fā)放與收回、存款的存入與支取、企業(yè)購銷調(diào)儲等經(jīng)營活動引起的資金收付、各項資金的撥付，各項財務(wù)收支和固定資產(chǎn)管理等都要通過會計核算才能實現(xiàn)。因此，通過加強會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，約束各項業(yè)務(wù)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)范運作，是銀行業(yè)務(wù)安全營運，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的重要保證。