近年來,在銀行會計工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問題,如會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計工作秩序混亂、會計信息失真等,這些問題已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。2001年4月,國務(wù)院總理朱镕基在視察上海國家會計學(xué)院時,提出了“誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假賬”的十六字方針,在全國展開了關(guān)于“加強會計監(jiān)督與控制,建立誠信文化”的激烈討論。從目前會計核算工作來看,仍不同程度地存在著經(jīng)營成果核算不真實,目標利潤彈性大,賬外經(jīng)營、截留利潤、虛列成本、私設(shè)小金庫等違規(guī)違紀現(xiàn)象。充分有效發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督職能,不僅可以維護財經(jīng)紀律,預(yù)防和打擊違法亂紀行為,而且對維持市場秩序,提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益,都有著舉足輕重的作用。
加強會計監(jiān)督,是貫徹《會計法》及相關(guān)規(guī)章制度的客觀要求!稌嫹ā吠怀鰪娬{(diào)了企業(yè)會計監(jiān)督和會計控制制度的建設(shè)問題!稌嫹ā肪蜁嫳O(jiān)督作出了五個方面的具體規(guī)定。即單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度、相關(guān)人員在單位會計監(jiān)督中的職責、對違法會計行為的檢舉、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督。并首次提出了建立健全會計監(jiān)督體系的有關(guān)規(guī)范,明確規(guī)定“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算,實行會計監(jiān)督”。財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》,對內(nèi)部會計控制規(guī)范提出了具體要求:“單位應(yīng)當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作,由專門機構(gòu)或者指定專門人員負責內(nèi)部控制的貫徹實施”。這說明從國家法律角度,已將會計監(jiān)督列入了法制軌道,并且已逐步形成了法制化、制度化、規(guī)范化的基本框架。因此,只有通過加強會計監(jiān)督,認真落實各項財經(jīng)法規(guī)制度,嚴格操作程序,才能確保會計核算過程和會計資料的合法合規(guī)。同時,只有通過會計監(jiān)督,對不嚴格執(zhí)行制度發(fā)生違規(guī)違紀行為進行處罰,才能有效地防止差錯事故發(fā)生,確保安全經(jīng)營,實現(xiàn)會計工作制度化、法制化。
加強會計監(jiān)督,是規(guī)范銀行各項業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)和重要保證。會計工作是銀行的基礎(chǔ)性工作,也是一項重要的綜合性管理工作,涉及銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面,良好的會計工作秩序是各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展的必要條件。從以往銀行會計工作檢查情況看,許多基層銀行不同程度的存在著會計工作秩序混亂,內(nèi)部會計管理制度不健全,財務(wù)收支失真等現(xiàn)象。這不僅損害了國家利益,也給銀行的經(jīng)營管理帶來不利影響。實踐證明,實行會計監(jiān)督是保證會計工作有序進行的重要措施,也是加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段,通過會計監(jiān)督推動會計制度建設(shè),可有效地規(guī)范會計核算程序和行為,并能有效地規(guī)范信貸、結(jié)算、資金以及各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為,對于提高銀行經(jīng)營管理水平,實現(xiàn)全行業(yè)務(wù)管理規(guī)范化具有重要作用。
加強會計監(jiān)督,是防范金融風險的重要舉措。從近年來發(fā)生的一系列金融案件可以看到,許多案件都和會計工作有關(guān)。如利用手中掌握的辦理結(jié)算、開立賬戶的權(quán)力,索賄受賄;挪用銀行和企業(yè)的資金進行投資和經(jīng)商;收貸資金不入賬,中飽私囊;鉆銀行內(nèi)部核算不嚴的空子,貪污客戶存款等等。這些問題如果不采取有效措施加以解決,結(jié)果不堪設(shè)想。加強會計監(jiān)督,就是為了堵住這些漏洞,防范金融風險。會計機構(gòu)和會計人員通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、物質(zhì)流動、現(xiàn)金流動、信息流動等方面的監(jiān)督,基本概括了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面,如會計機構(gòu)和人員按照設(shè)置的賬實分管制度,可充分發(fā)揮對財產(chǎn)物資完整性的有效監(jiān)督控制?梢酝ㄟ^現(xiàn)金預(yù)算制度控制各種違法支出。還可以對資金運用的最優(yōu)方案進行監(jiān)督、對物資保管和領(lǐng)用制度,以及信息處理和操作程序中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。從監(jiān)督會計循環(huán)程序看,會計監(jiān)督管理是一種系統(tǒng)管理,包括科學(xué)設(shè)置會計崗位并合理進行分工、嚴格審查會計憑證的填制與復(fù)核、有效控制會計賬簿的登記與保管、嚴密預(yù)防實物和現(xiàn)金上的各種違法行為、認真履行財務(wù)收支制度控制的專責、審慎監(jiān)督各項會計報表的真實性及合理性等。會計監(jiān)督的事前預(yù)防性、事中控制性的特點,是其他監(jiān)督方式所無法比擬的。特別是在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制過程中,會計監(jiān)督的作用更不可忽視。總之,對會計循環(huán)中的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督控制,完全能夠把一套合理科學(xué)的預(yù)警體系建立起來。通過會計內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)督可以將會計工作從單純的批評型轉(zhuǎn)入建設(shè)型、防御型,把會計單純的糾錯防弊目標轉(zhuǎn)變?yōu)橐约訌妰?nèi)部控制、防范金融風險上來。
加強會計監(jiān)督是強化管理、規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要。近年來,各級銀行都強調(diào)加強會計核算,強化監(jiān)督職能,要求切實做到準確核算、真實反映、有效監(jiān)督,并采取了一系列措施提高會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平。但是,仍有部分銀行對會計監(jiān)督的作用重視不夠、發(fā)揮不力,在實際工作中,缺乏有效的會計監(jiān)督制約,甚至個別銀行因監(jiān)督不嚴、內(nèi)控不力出現(xiàn)了一些報表信息不實、擠占成本、虛列費用或截留收入購置賬外資產(chǎn)、私設(shè)小金庫等侵害國家利益的違規(guī)違紀問題,影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的安全有序運行。會計部門是銀行的“簿記中心”和“信息中心”,全行的業(yè)務(wù)活動,包括貸款的發(fā)放與收回、存款的存入與支取、企業(yè)購銷調(diào)儲等經(jīng)營活動引起的資金收付、各項資金的撥付,各項財務(wù)收支和固定資產(chǎn)管理等都要通過會計核算才能實現(xiàn)。因此,通過加強會計監(jiān)督,充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用,約束各項業(yè)務(wù)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)范運作,是銀行業(yè)務(wù)安全營運,提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的重要保證。
加強銀行會計監(jiān)督迫在眉睫
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